財聯(lián)社9月26日訊（記者 夏淑媛） 保險公司“財務(wù)語(yǔ)言”大統一進(jìn)入倒計時(shí)。保險自2023年起，計換倒部分上市險企已率先切換至新保險會(huì )計準則，新準險企系統而2026年將是則全重塑賬本全行業(yè)實(shí)施的最后期限。
據財聯(lián)社記者從業(yè)內獲悉，面轉忙多當前，計時(shí)經(jīng)營(yíng)家非數百家非上市險企正如火如荼開(kāi)展新會(huì )計準則的上市轉換工作，大部分公司將按規定于2026年正式實(shí)施新準則，公司也有少數非上市險企已在2024年下半年提前開(kāi)啟轉換工作。測試截至目前，已近提前實(shí)施新準則的尾聲非上市險企主要以壽險公司為主，部分公司已進(jìn)入系統開(kāi)發(fā)尾聲或測試階段。保險
與原準則相比，計換倒新會(huì )計準則對險企資產(chǎn)端和負債端都有不小的新準險企系統影響。天職國際保險業(yè)主管合伙人任明潔表示，則全重塑賬本行業(yè)正經(jīng)歷從實(shí)施到分析和管理的探索階段，保險公司要穩步走好實(shí)施前的“最后一公里”，從方案、系統、內控等方面精細打磨，也要做好實(shí)施后新征程的規劃，從考核、產(chǎn)品、資產(chǎn)負債管理等領(lǐng)域逐項突破。
“會(huì )計準則的核心功能是記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為和結果，不能影響公司經(jīng)營(yíng)?！碧┛当ｋU集團董事周?chē)吮硎?，壽險公司銷(xiāo)售長(cháng)期型商品，天然具備長(cháng)期主義基因，但也面臨利率風(fēng)險這一核心挑戰。短期競爭力靠銷(xiāo)售和投資，但長(cháng)期核心競爭力還在于中后臺的精細化管理和數字化能力。
“里程碑”最后一公里，多家非上市險企新會(huì )計準則切換已處于系統開(kāi)發(fā)尾聲
據財政部及國際會(huì )計準則理事會(huì )（IASB）要求，境外上市保險公司需在2023年起執行新保險合同準則（IFRS 17）和新金融工具準則（IFRS 9），二者合稱(chēng)“新會(huì )計準則”；非境外上市保險公司需在2026年起執行新會(huì )計準則，也可以選擇提前執行。
由于會(huì )計準則的轉換費時(shí)費力、工作浩大，從啟動(dòng)到落地通常需要一年甚至更多的時(shí)間，這也意味著(zhù)，非上市險企距離最后的截止日期僅剩一個(gè)季度的準備時(shí)間。
據財聯(lián)社記者從業(yè)內調研了解到，大部分非上市險企將按規定于2026年正式實(shí)施新準則，也有少數非上市險企已在2024年下半年如火如荼開(kāi)啟新舊會(huì )計準則轉換工作。截至目前，提前實(shí)施新準則的非上市險企主要以壽險公司為主，有些公司已進(jìn)入系統開(kāi)發(fā)尾聲或測試階段。
天職國際保險業(yè)主管合伙人任明潔在接受財聯(lián)社記者采訪(fǎng)時(shí)表示，從第一梯隊上市公司來(lái)看，A+H股和H股上市公司按照要求于2023年正式實(shí)施新準則，由于是第一批實(shí)施的公司，整體系統上線(xiàn)及對外披露壓力較大，目前仍在持續積累數據，優(yōu)化系統和內控。
“公司已經(jīng)在新會(huì )計準則下完整運行兩年，目前對于新準則的運行越來(lái)越熟悉，正在對新準則下的運營(yíng)管理、預算考核等進(jìn)行調整?！币患冶ｋU集團財務(wù)負責人對財聯(lián)社記者表示。
據悉，目前提前實(shí)施新準則的非上市險企主要以壽險公司為主。
“主要由于近年來(lái)利率曲線(xiàn)下行對舊準則下盈利帶來(lái)較大壓力，公司結合自身實(shí)施準備情況，內部決策考慮提前實(shí)施?！币患毅y行系險企臨時(shí)財務(wù)負責人表示，2024年提前實(shí)施的非上市公司以銀郵系公司為主，本身就有以新準則報表集團報送的要求，2025年隨著(zhù)新準則實(shí)施準備工作的進(jìn)一步推進(jìn)，又有少數壽險公司選擇了提前實(shí)施。
行業(yè)內大部分非上市公司將按規定于2026年正式實(shí)施新準則。目前多數保險公司處于系統開(kāi)發(fā)尾聲或測試階段?！柏旊U公司因受新準則影響相對較小，實(shí)施難度較低，整體啟動(dòng)時(shí)間略晚，進(jìn)度上也略滯后于保險公司?！币患邑旊U公司財務(wù)企劃部總經(jīng)理表示。
值得注意的是，部分風(fēng)險處置類(lèi)險企將申請延期執行新準則?！帮L(fēng)險處置類(lèi)公司當前優(yōu)先任務(wù)是化解歷史風(fēng)險、恢復正常經(jīng)營(yíng)，因此尚未啟動(dòng)新準則的實(shí)施工作。也有部分風(fēng)險處置類(lèi)公司正在積極推進(jìn)新準則實(shí)施，旨在保持行業(yè)可比性，并盡早研究理解新準則內容，為未來(lái)實(shí)施做好準備?！比蚊鳚嵄硎?。
新準則下險企重塑經(jīng)營(yíng)賬本，公司長(cháng)期競爭力看中后臺精細化管理能力
與原準則相比，新會(huì )計準則變化很大，對險企資產(chǎn)端和負債端都有不小的影響。
就資產(chǎn)端而言，金融資產(chǎn)分類(lèi)由現行“四分類(lèi)”改為“三分類(lèi)”，資產(chǎn)減值計提方式調整為預期信用損失模型。就負債端來(lái)看，調整了合同服務(wù)收入的確認標準，修改了通用模型法下合同負債的計量方式，引入了浮動(dòng)收費法用于計量分紅保險，并大幅調整了財務(wù)報表的列示和披露。
“IFRS9和IFRS17共同改變了保險公司資產(chǎn)負債表及利潤表的結構?！币患抑行腿松黼U公司總精算師對記者表示，新準則對保險公司財務(wù)結果影響最大的是利率風(fēng)險、權益資產(chǎn)價(jià)格風(fēng)險和信用風(fēng)險。
“一方面，資產(chǎn)負債項目的合并與重分類(lèi)對壽險公司的資產(chǎn)、負債匹配提出更高要求；另一方面，新準則下利潤項目的細化與拆解提供更多壽險公司的經(jīng)營(yíng)信息。準則的變化使這幾類(lèi)風(fēng)險對于財務(wù)報表整體結構的影響發(fā)生了不同程度的改變，特別對于負債端的影響程度較現行準則有了很大提升，資產(chǎn)和負債的互動(dòng)更為直接和即時(shí)。資產(chǎn)負債表及利潤表結構的變化，使公司在資產(chǎn)負債管理計量、分析、制訂策略的基礎均發(fā)生了重大變化?！鄙鲜鋈耸勘硎?。
“新準則對財險的收入和利潤影響較小，但有效推動(dòng)了財報的成本清晰、指標自洽” 天職國際財險精算合伙人蔡多多對財聯(lián)社記者表示。
在泰康保險集團董事周?chē)丝磥?lái)，沒(méi)有完美的指標，只有不完美的使用者。
“如果能用客觀(guān)、公正的立場(chǎng)計算合同服務(wù)邊際（CSM）和新單價(jià)值，在學(xué)理上是非常好的想法。但這是對人性極大的挑戰，專(zhuān)業(yè)經(jīng)理人適用的合同制容易被短期利益誘導?；蛟S當前應該加強的：一是董事對新會(huì )計準則專(zhuān)業(yè)知識的理解；二是董事會(huì )對專(zhuān)業(yè)經(jīng)理人的監督，尤其是精算假設是否貼合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況?！敝?chē)吮硎尽?/p>
據天職國際保險咨詢(xún)主管合伙人周瑾介紹，從行業(yè)調研現狀來(lái)看，目前行業(yè)轉型發(fā)展面臨的外部環(huán)境仍然嚴峻，尤其中小險企數據治理基礎薄弱、量化模型工具欠缺、專(zhuān)業(yè)人才隊伍不足、跨部門(mén)協(xié)同效率不高等問(wèn)題依然制約著(zhù)風(fēng)險管理精準化水平的提升，風(fēng)險管理嵌入業(yè)務(wù)規劃和全面預算等公司核心決策環(huán)節相對滯后。
蔡多多建議，企業(yè)在新準則技術(shù)方案設計中平衡成本與管理需求，借助“1+N 應用一體化財務(wù)平臺建設，以新準則實(shí)施為契機推動(dòng)業(yè)財融合與財務(wù)數字化轉型。
在中郵人壽審計責任人郭家瑞看來(lái)，面對數字化轉型浪潮，內部審計需主動(dòng)順應科技變革趨勢，從夯實(shí)數據基礎，拓寬審計覆蓋范圍，強化模型賦能，提升數據分析深度。
“無(wú)論市場(chǎng)環(huán)境如何變化，保險公司都必須堅守長(cháng)期主義的本質(zhì)，清晰的戰略、專(zhuān)業(yè)的執行力、精細化的中后臺管理，才是應對未來(lái)挑戰的根本之道?！敝?chē)藦娬{。