三年間，擁有元擁有170名主播的名主MCN機構代扣代繳個(gè)人所得稅居然為零；申報收入合計1.6億元，卻享受著(zhù)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠；與某網(wǎng)絡(luò )科技有限公司勾結暗箱操作，構年為其開(kāi)具多于實(shí)際經(jīng)營(yíng)金額的偷稅增值稅專(zhuān)用發(fā)票447份，價(jià)稅合計4463.80萬(wàn)元……
記者從國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局獲悉，超萬(wàn)國家稅務(wù)總局保定市稅務(wù)局稽查局依法查處河北楚鳴文化傳媒有限公司（MCN機構）涉稅違法案件。擁有元
據了解，名主2019年至2021年，構年河北楚鳴文化傳媒有限公司通過(guò)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的偷稅發(fā)票，虛抵進(jìn)項稅額，超萬(wàn)多列成本，擁有元違規享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，名主少繳增值稅、構年企業(yè)所得稅等稅費1261.51萬(wàn)元。偷稅該公司還通過(guò)個(gè)人銀行賬戶(hù)向旗下簽約主播發(fā)放勞務(wù)報酬，超萬(wàn)未代扣代繳個(gè)人所得稅359.70萬(wàn)元。
2024年11月，國家稅務(wù)總局保定市稅務(wù)局稽查局依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律法規規定，對該公司違規享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠等行為作出補繳稅費款、加收滯納金并處罰款共計2010.06萬(wàn)元的處理處罰決定；對其未履行代扣代繳稅款義務(wù)行為處以罰款215.82萬(wàn)元的處罰決定，并輔導督促相關(guān)主播更正申報和補繳稅費款及滯納金，將該公司涉嫌虛開(kāi)發(fā)票有關(guān)線(xiàn)索移送公安機關(guān)。目前，該案已由公安部門(mén)移送檢察機關(guān)審查起訴。
國家稅務(wù)總局保定市稅務(wù)局稽查局相關(guān)負責人表示，通過(guò)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，虛抵進(jìn)項稅額，多列成本，進(jìn)行虛假納稅申報，騙享小型微利企業(yè)稅費優(yōu)惠，屬于稅收征管法規定的偷稅行為?？劾U義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)依法向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處以罰款。稅務(wù)部門(mén)在優(yōu)化稅費服務(wù)、落實(shí)落細稅費優(yōu)惠政策的同時(shí)，將依法依規嚴肅查處騙享稅費優(yōu)惠、偷逃稅等涉稅違法犯罪行為，促進(jìn)行業(yè)長(cháng)期規范健康發(fā)展。
查處的同時(shí)，對于河北楚鳴文化傳媒有限公司的偷稅“生意經(jīng)”，國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局予以揭露。
旗下170名主播的MCN機構
代扣代繳個(gè)人所得稅居然為零
保定市稅務(wù)局稽查局根據公安機關(guān)線(xiàn)索，結合稅收大數據綜合分析發(fā)現，河北楚鳴文化傳媒有限公司在三年間代扣代繳個(gè)人所得稅為0元。
作為一家與某主流直播平臺簽約的MCN機構，居然沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅，顯然不合常理。
檢查人員結合相關(guān)部門(mén)提供的線(xiàn)索，經(jīng)過(guò)實(shí)地走訪(fǎng)發(fā)現，該MCN機構通過(guò)與旗下主播分成粉絲打賞獲取收益，旗下常駐主播約170人，同時(shí)還有部分短暫直播的臨時(shí)主播。根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及《網(wǎng)絡(luò )直播營(yíng)銷(xiāo)管理辦法（試行）》要求，MCN機構應該依法依規為旗下主播扣繳稅款，若MCN機構與旗下主播建立勞動(dòng)關(guān)系，與主播簽訂勞動(dòng)合同，并為其繳納社保、公積金等費用，那么主播就是MCN機構的員工，要按照“工資薪金所得”預扣預繳個(gè)人所得稅；若MCN機構與主播之間建立勞務(wù)合作關(guān)系，簽訂臨時(shí)勞務(wù)合同，不為其繳納社保、公積金等費用，主播以個(gè)人名義提供勞務(wù)合作，按次或按項目結算勞務(wù)報酬所得，那么MCN機構應為主播預扣預繳“勞務(wù)報酬所得”個(gè)人所得稅。次年，主播要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳，多退少補。
帶著(zhù)疑惑，檢查人員分析了該MCN機構主動(dòng)申報的數據和增值稅進(jìn)項發(fā)票，發(fā)現其近三年申報收入合計1.6億元，但平均每年工資支出僅為72萬(wàn)元。既然該MCN機構的工資支出較少，是否有勞務(wù)報酬支出？
但是，檢查人員查遍該MCN機構的進(jìn)項發(fā)票，并沒(méi)有發(fā)現勞務(wù)報酬發(fā)票，卻意外發(fā)現該MCN機構超過(guò)一半的進(jìn)項發(fā)票，都是由義烏市某網(wǎng)絡(luò )科技有限公司開(kāi)具的文化服務(wù)費和網(wǎng)絡(luò )信息服務(wù)費發(fā)票。而相關(guān)部門(mén)調查發(fā)現，義烏市某網(wǎng)絡(luò )科技有限公司涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
這樣一家MCN機構，不僅工資支出較低，代扣代繳個(gè)人所得稅為0，還沒(méi)有取得勞務(wù)報酬發(fā)票，并且一半以上的進(jìn)項發(fā)票都是由一家涉嫌虛開(kāi)發(fā)票的公司開(kāi)具的，這些異常均引起了檢查人員的高度警覺(jué)。
面對重重疑點(diǎn)，保定市稅務(wù)局稽查局在初步核查、系統分析的基礎上，依法對該MCN機構立案調查。
資金“回流”鎖定發(fā)票虛開(kāi)事實(shí)
在案件辦理中，檢查人員依法詢(xún)問(wèn)了該MCN機構法定代表人張旭陽(yáng)。據張旭陽(yáng)供述，為了提升旗下主播們的直播人氣，他們會(huì )選擇購買(mǎi)平臺虛擬幣為旗下主播打賞、刷禮物，進(jìn)項發(fā)票主要是購買(mǎi)平臺虛擬幣的支出。他們一半以上的虛擬幣都是從義烏市某網(wǎng)絡(luò )科技有限公司購進(jìn)的。
根據義烏市某網(wǎng)絡(luò )科技有限公司涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的線(xiàn)索，檢查人員順藤摸瓜，依法調取該MCN機構和義烏市某網(wǎng)絡(luò )科技有限公司的銀行賬戶(hù)及有關(guān)交易明細，順著(zhù)資金流向，結合進(jìn)項發(fā)票和資金往來(lái)關(guān)聯(lián)度分析，查明了兩家公司之間的暗箱操作。
原來(lái)，該MCN機構法定代表人張旭陽(yáng)和義烏市某網(wǎng)絡(luò )科技有限公司法定代表人程某某早有勾結，而雙方公司交易平臺虛擬幣的業(yè)務(wù)既有真實(shí)的，也有虛假的。真實(shí)業(yè)務(wù)是該MCN機構向義烏市某網(wǎng)絡(luò )科技有限公司購買(mǎi)平臺虛擬幣，通過(guò)銀行賬戶(hù)支付款項，義烏市某網(wǎng)絡(luò )科技有限公司開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。在虛假交易中，該MCN機構要求對方為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票并支付貨款。貨款到達義烏市某網(wǎng)絡(luò )科技有限公司對公賬戶(hù)后，程某某再轉至自己個(gè)人賬戶(hù)，然后通過(guò)銀行轉賬打到張旭陽(yáng)和該MCN機構工作人員的個(gè)人賬戶(hù)中，最終形成了資金“回流”閉環(huán)。
經(jīng)查實(shí)，三年間該MCN機構讓義烏市某網(wǎng)絡(luò )科技有限公司為自己開(kāi)具多于實(shí)際經(jīng)營(yíng)金額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票447份，價(jià)稅合計4463.80萬(wàn)元。義烏市某網(wǎng)絡(luò )科技有限公司返回該MCN機構貨款共計4463.80萬(wàn)元。
同時(shí)，檢查人員在該MCN機構工作人員的個(gè)人銀行賬戶(hù)流水中發(fā)現，該企業(yè)的工作人員給多名主播發(fā)放薪酬，銀行流水備注內容“楚鳴薪資結算”。結合有關(guān)證據查實(shí)確定了該MCN機構通過(guò)個(gè)人銀行賬戶(hù)為主播發(fā)放工資，逃避個(gè)人所得稅的事實(shí)。
鐵證之下難逃法律制裁
在大量的事實(shí)證據面前，張旭陽(yáng)最終承認，為了達到少繳稅款的目的，他動(dòng)起了歪心思，讓義烏市某網(wǎng)絡(luò )科技有限公司為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，用于虛抵進(jìn)項稅額、多列支出，以達到享受稅收優(yōu)惠政策的條件。同時(shí)，為了擴大業(yè)務(wù)，通過(guò)私人賬戶(hù)向主播們發(fā)放報酬，不代扣代繳個(gè)人所得稅。
經(jīng)查，該MCN機構本應適用25%的企業(yè)所得稅稅率，卻使用不合規發(fā)票虛抵進(jìn)項稅額，在賬簿上多列支出，將年度應納稅所得額控制在300萬(wàn)元以?xún)?，違規享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，即“年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按10%的實(shí)際稅率繳納企業(yè)所得稅（2022年以來(lái)進(jìn)一步降為5%）”，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費1261.51萬(wàn)元。同時(shí)，該MCN機構通過(guò)員工個(gè)人銀行賬戶(hù)向旗下主播發(fā)放勞務(wù)報酬，未按規定代扣代繳個(gè)人所得稅359.70萬(wàn)元。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十九條規定：納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本法規定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規的規定追究法律責任。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規定：扣繳義務(wù)人應扣未扣稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣稅款50%以上3倍以下罰款。
保定市稅務(wù)局稽查局依法對河北楚鳴文化傳媒有限公司作出補繳稅費款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定，并將該MCN機構涉嫌虛開(kāi)發(fā)票有關(guān)線(xiàn)索移送公安機關(guān)。目前，該案已由公安部門(mén)移送檢察機關(guān)審查起訴，義烏市某網(wǎng)絡(luò )科技有限公司涉嫌虛開(kāi)發(fā)票已由主管稅務(wù)機關(guān)另案處理。該MCN機構未扣繳的相關(guān)主播稅費款，已由稽查人員通過(guò)說(shuō)理式執法等方式，輔導督促相關(guān)主播主動(dòng)申報繳納。
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