11月1日，財政策財政部、部稅布關(guān)稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于黃金有關(guān)稅收政策的局發(fā)金公告：
一、會(huì )員單位或客戶(hù)通過(guò)上海黃金交易所、于黃上海期貨交易所（以下稱(chēng)交易所）交易標準黃金，關(guān)稅公告賣(mài)出方會(huì )員單位或客戶(hù)銷(xiāo)售標準黃金時(shí)，收政免征增值稅。財政策未發(fā)生實(shí)物交割出庫的部稅布關(guān)，交易所免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割出庫的局發(fā)金，按照以下規定適用增值稅政策：
?。ㄒ唬?huì )員單位購入標準黃金用于投資性用途的于黃，交易所實(shí)行增值稅即征即退，關(guān)稅公告同時(shí)免征城市維護建設稅、收政教育費附加，財政策并按照實(shí)際成交價(jià)格向買(mǎi)入方會(huì )員單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。部稅布關(guān)買(mǎi)入方會(huì )員單位將標準黃金直接銷(xiāo)售或者加工成投資性用途黃金產(chǎn)品（經(jīng)中國人民銀行批準發(fā)行的局發(fā)金法定金質(zhì)貨幣除外）并銷(xiāo)售的，應按照現行規定繳納增值稅，并向購買(mǎi)方開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
經(jīng)中國人民銀行批準生產(chǎn)發(fā)行法定金質(zhì)貨幣的會(huì )員單位，從交易所購入標準黃金，生產(chǎn)銷(xiāo)售法定金質(zhì)貨幣的（適用免征增值稅政策的熊貓普制金幣除外），按照現行規定繳納增值稅，可以向購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
?。ǘ?huì )員單位購入用于非投資性用途的標準黃金，交易所免征增值稅，并按照實(shí)際成交價(jià)格向買(mǎi)入方會(huì )員單位開(kāi)具普通發(fā)票。買(mǎi)入方會(huì )員單位為增值稅一般納稅人的，以普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計算進(jìn)項稅額。買(mǎi)入方會(huì )員單位將標準黃金加工成非投資性用途黃金產(chǎn)品并銷(xiāo)售的，按照現行規定繳納增值稅，可以向購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
?。ㄈ┛蛻?hù)購入標準黃金，交易所免征增值稅，并按照實(shí)際成交價(jià)格向買(mǎi)入方客戶(hù)開(kāi)具普通發(fā)票?？蛻?hù)為增值稅一般納稅人的，以普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計算進(jìn)項稅額。買(mǎi)入方客戶(hù)將標準黃金直接銷(xiāo)售或者加工后銷(xiāo)售的，按照現行規定繳納增值稅，可以向購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
二、納稅人不通過(guò)交易所銷(xiāo)售標準黃金，應按照現行規定繳納增值稅。
三、本公告所稱(chēng)會(huì )員單位，是指按照上海黃金交易所章程注冊登記的會(huì )員。上海期貨交易所適用有關(guān)會(huì )員單位政策的范圍同上。
本公告所稱(chēng)客戶(hù)，是指按照上海黃金交易所章程登記備案的客戶(hù)。上海期貨交易所除上述會(huì )員單位范圍外的交易主體，適用本公告有關(guān)客戶(hù)的政策。
四、本公告所稱(chēng)標準黃金，是指牌號與規格同時(shí)符合以下標準的黃金原料：
牌號：AU99.99，AU99.95，AU99.9，AU99.5；
規格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。
五、本公告所稱(chēng)投資性用途，包括直接銷(xiāo)售，以及加工生產(chǎn)含金量99.5%及以上的金條、金塊、金錠、金片或者經(jīng)中國人民銀行批準發(fā)行的法定金質(zhì)貨幣。非投資性用途，是指用于投資性用途以外的情形。
六、本公告所稱(chēng)發(fā)生實(shí)物交割出庫，是指交易所會(huì )員單位或者客戶(hù)將在交易所已成交或者已交割的黃金從交易所指定的金庫中提取黃金的行為。
七、會(huì )員單位從交易所購入標準黃金用于投資性用途、發(fā)生實(shí)物交割出庫的，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的單價(jià)、金額及稅額按照以下規定確定：
?。ㄒ唬τ谏虾｜S金交易所：
單價(jià)=實(shí)際成交單價(jià)÷（1+增值稅稅率）
金額=單價(jià)×數量
稅額=金額×增值稅稅率
實(shí)際成交單價(jià)=實(shí)際成交金額÷（標準黃金成交數量+溢短重量）
實(shí)際成交金額=成交金額+溢短金額
成交金額=標準黃金成交數量×標準黃金實(shí)際成交單價(jià)
溢短金額=溢短重量×溢短結算價(jià)格（溢短結算價(jià)格根據交易規則確定）
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單價(jià)=實(shí)際交割價(jià)÷（1+增值稅稅率）
金額=單價(jià)×數量
稅額=金額×增值稅稅率
實(shí)際交割價(jià)=實(shí)際交割貨款÷提貨數量
實(shí)際交割貨款=交割貨款+溢短結算貨款
交割貨款=標準倉單張數×每張倉單標準數量×交割結算價(jià)
溢短結算貨款=溢短重量×溢短結算日前一交易日上海期貨交易所掛牌交易的最近月份黃金期貨合約的結算價(jià)
本公告所稱(chēng)實(shí)際成交價(jià)格，是指上海黃金交易所的實(shí)際成交金額和上海期貨交易所的實(shí)際交割貨款，按照后進(jìn)先出法原則確定，不包括交易費、手續費、倉儲費等費用。
八、會(huì )員單位從交易所購入標準黃金，實(shí)物交割出庫后實(shí)際用途發(fā)生改變的，應在用途改變前向交易所報告用途改變信息。會(huì )員單位應當自標準黃金實(shí)物交割出庫取得交易所開(kāi)具相應發(fā)票當月起6個(gè)月內提出用途改變申請，且僅允許申請改變用途一次;超過(guò)6個(gè)月的，交易所不得為其重新開(kāi)具發(fā)票。具體按照以下規定處理：
?。ㄒ唬┯赏顿Y性用途改為非投資性用途的，交易所由實(shí)行增值稅即征即退改為免征增值稅，應向購入方會(huì )員單位全額開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并重新全額開(kāi)具普通發(fā)票，已取得的即征即退稅款無(wú)需退還；會(huì )員單位應將已按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣的進(jìn)項稅額作轉出處理，并按照普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
?。ǘ┯煞峭顿Y性用途改為投資性用途的，交易所由免征增值稅改為實(shí)行增值稅即征即退，應向購入方會(huì )員單位全額開(kāi)具紅字普通發(fā)票，并重新全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；會(huì )員單位應將已按照普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計算抵扣的進(jìn)項稅額作轉出處理，并按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額作進(jìn)項稅額抵扣。
九、本公告實(shí)施前會(huì )員單位從交易所購入并發(fā)生實(shí)物交割出庫的標準黃金，在本公告實(shí)施后，將標準黃金直接銷(xiāo)售或者加工后銷(xiāo)售的，應視同銷(xiāo)售投資性用途的標準黃金，按照本公告第一條第（一）項有關(guān)規定繳納增值稅，向購買(mǎi)方開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。會(huì )員單位需要向購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，交易所由實(shí)行增值稅即征即退改為免征增值稅，應向會(huì )員單位全額開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并重新全額開(kāi)具普通發(fā)票，已取得的即征即退稅款無(wú)需退還；會(huì )員單位應將已按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣的進(jìn)項稅額作轉出處理，并按照普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
十、交易所收取的交易費、手續費、倉儲費等費用應按照現行規定征收增值稅。
會(huì )員單位購入標準黃金并申請實(shí)物交割出庫的，應向交易所如實(shí)申報購入標準黃金的用途，并如實(shí)記錄購入標準黃金的實(shí)際用途、耗用數量等信息。
十一、會(huì )員單位未在用途改變前向交易所報告用途改變信息，以及未按照本公告規定對外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，首次發(fā)現的，自發(fā)現次月起3個(gè)月內，該會(huì )員單位通過(guò)交易所購入標準黃金發(fā)生實(shí)物交割出庫的，交易所由實(shí)行增值稅即征即退政策改為適用免征增值稅政策，暫停向該會(huì )員單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和具有抵扣功能的普通發(fā)票;再次及后續又發(fā)現的，自發(fā)現次月起6個(gè)月內，該會(huì )員單位通過(guò)交易所購入標準黃金發(fā)生實(shí)物交割出庫的，交易所由實(shí)行增值稅即征即退政策改為適用免征增值稅政策，暫停向該會(huì )員單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和具有抵扣功能的普通發(fā)票。
會(huì )員單位或客戶(hù)發(fā)生利用黃金稅收政策騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等增值稅重大稅收違法行為的，自處罰決定書(shū)作出的次月起，通過(guò)交易所購入標準黃金發(fā)生實(shí)物交割出庫的，交易所由實(shí)行增值稅即征即退政策改為適用免征增值稅政策，且不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和具有抵扣功能的普通發(fā)票。
十二、通過(guò)交易所交易黃金的增值稅征收管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。
十三、本公告自2025年11月1日起實(shí)施，執行至2027年12月31日，適用時(shí)間以發(fā)生實(shí)物交割出庫的時(shí)間為準?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2002〕142號）第二、四、五條及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金期貨交易有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕5號）自2025年11月1日起廢止。
特此公告。
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